ACCA考试科目F6《税务》的计算公式整理

　　众所周知，就计算而言，计算结构等同于骨骼，知识点就是计算的血肉，而ACCA考试科目F6《税务》就是一个主计算的课程，计算的比重几乎占到了所有内容的近八成。为了帮助广大ACCA学员从容应对ACCA F6的计算题，小编为大家整理了F6的计算公式，希望大家可以将这些公式结构铭记于心，这样在面对ACCA试题时，就会得心应手，必定能够在优先的时间内把题目做对，把考题做完。

　　企业所得税

　　1、年税工薪扣标准=年员工平均数×政府定均月税工资×12

　　2、招待费扣标=销(营)收净×级扣例+速增数

　　销收比例速增数

　　小于1500万5‰0

　　大于1500万元3‰3万

　　3、某年可补被并企亏得额=并企某年未补亏前得额×(被并企净资公允价/并后并企业全部净资产的公允价值)

　　4、纳税=纳得额×税率

　　5、纳得额=收入总额-准予扣除项目金额

　　6、核定所得率，所得税=纳得额×率

　　纳得额=收入额×应税所得率或=本费支/(1-应税所得率)×应税所得率

　　(应税所得率一般题目都会给出。因此，以下这个表估计做综合题时没什么用处。在做选择题时可能会有用处：)

　　应税所得率表

　　工交商7-20%

　　建、房10-20%

　　饮服10-25%

　　娱10-25%

　　7、境外税扣限额=境内外所得按税计的纳税×(源于外国得额/境内外得额)

　　8、境内投所得已纳税扣：

　　源联营企应纳税=投方分回利润/(1-联营企率)

　　扣抵免=源联营企纳税得额×联营企率

　　9、新办劳动就业服企，当年守置城镇待业人员超从业人员总数60%，经主管税务机关审核，可免征所得税3年：

　　当年置待业人员比例=当年置待人数/(企原从业人数+当年置待人数)

　　劳动就业服务企业期满，当年新安置待业人占原从业人数30%以上，经主管税务机关审核，可减半征所得税2年：

　　当年置待业人员比例=(当年置待人数/企从业人员)

　　外商投资企业和外国企业所得税

　　*以下是应纳税所得额

　　1、制造业

　　纳额=产销润+其他润+(营外入-营外支)

　　产销润=产销净额-产销本-产销税-(销、管、财费)

　　产销净额=产销总额-(销退+销折让)

　　产销本=产品本+初产品存-末产品存

　　产品本=本期生本+初半品、在品-末半品、在品

　　本期产本=本期耗直材、工资+制费

　　2、商业

　　纳额=销润+其他润+营外收-营外支

　　销润=销净-销本-销税-(销、管、财费)

　　销净=销总-(销退+销折让)

　　销本=初商存+[本进-(进货退+进货折)+进货费]-末商存

　　*注意制造业和商业的共同的地方

　　3、服务业

　　纳额=主业净+营外收-营外支

　　主业净=业收总-(业税+业支+管、财费)

　　*以下是税收优惠

　　4、再投资退税额=再资额/(1-原企率与地率和)×原企率×退率

　　5、外投者源于外企一年的税后利润一或多次直接再投资，退税的累再投额不超下式：

　　再投限额=(税后利属年外投企纳得额-该年外投企实纳税)×该年外投者占外企股权比(分配比)

　　*境外所得已纳税款扣除

　　6、境外税扣限=境内、外所得税法计纳税×源外国得额/境内外所得总额

　　7、应纳企税=应纳得额×企率

　　8、应纳地税=应纳得额×地率

　　*按年(终了后5个月汇算清缴)计，分季(终后15日)预缴，多退少补。

　　9、季预缴企税=季纳得额×率=上年纳得额×1/4×率

　　10、季预缴地税=季纳得额×地率=上年纳得额×1/4×地率

　　11、年纳企税=年纳额×企率

　　年汇缴企纳税=年纳税-1-4季预缴企税-减征所得税-外税扣额

　　12、年纳地税=年纳得额×地率

　　年汇清缴地税额=年纳地税-1-4季预缴地税-减征地税

　　13、境外税抵限额=境内、外得按税法计税×源某外国所得/境内、外所得和

　　汇总计纳所得税=境内、境外所得额×率-境外税抵扣额

　　14、国内支付单位与外企签借贷技术转让财产租赁合同协议，按规定付的利息、租金、特许权使用费等款项，计入本期国内支付单位的成本、费用，无论是否实际付均认同已付，且按规定代扣代缴外国企业预提所得税。

　　预提实扣缴税=支付单位付额×预提税率

　　15、再投退税=[再投额/1-(企率+地率)]×企率×退率

　　16、所得税汇缴：

　　年纳税=年纳得额×(企率+地率)

　　税汇缴补(退)税=年纳税-减免税-政策抵免税-预缴税+境外补税

　　营业税

　　1、纳人供劳务转无资售不动价低无正由，按下法核营业额：

　　(1)同类劳务销同类不动平均价;

　　(2)最近同类劳务或销同类不动平均价定：

　　组税格=营本或工程本×(1+成润率)/(1-营率)

　　成润率省自治区辖市府属地税定。

　　城市维护建设税

　　城建纳税人的纳额三税"税和"定。

　　纳额=纳人实缴增消营三税和×适用税率

　　*市区7%;县城镇5%;非：1%。

　　教育费附加

　　(1)一般

　　附加=(增消营税)×征率

　　*率：3%。

　　(2)卷烟和烟叶生产单位

　　附加=(增消税)×征率×50%

　　关税

　　1、予以补税的减免税货物：

　　完税价=海关审货原进口价×[1-申补税实用月/(监年限×12)]

　　2、从价税纳税

　　关税=进(出)货量×单位完价×率

　　3、从量税纳额

　　关税=进(出)口货物数量×单位货物税

　　4、复合税纳税

　　关税=进(出)货量×单位货税+进(出)货量×单位完价×率

　　5、滑准税纳税

　　关税=进出货量×单位完价×滑准率

　　6、关税滞纳金=滞关税×滞征率×滞天

　　资源税

　　1、应纳税额=课税数量×单位税额

　　2、代扣代缴应纳税额=收购未税矿产品的数量×适用的单位税额

　　土地增值税

　　1、理论式：税额=∑(每级距的土增税×适用税率)

　　实际，按下法：

　　(1)增额未超扣额50%，

　　土增税=增额×30%

　　(2)增额超扣额50%，未超100%，

　　土增税=增额×40%-扣额×5%

　　(3)增额超扣额100%，未超200%，

　　土增税=增额×50%-扣额×15%

　　(4)增额超扣额的200%

　　土增税=增额×60%-扣额×35%

　　城镇土地使用税

　　年纳税=占用面(平方)×税额

　　1、从价：纳税=房原×(1-扣例)×1.2%

　　2、从租：纳税=租收×12%。

　　车船使用税

　　1、动船货车纳税=净吨位数×单位税额

　　2、非动船纳税=载重吨位数×单位税额

　　3、载货车外动和非动车纳税=车辆数×单位税额

　　4、动挂车纳税=挂车净吨位×(载货汽车净吨位年税×70%)

　　5、运输的拖拉机税=所挂拖车净吨位×(载货车净吨位年税×50%)

　　6、客货税额

　　乘人=辆数×(乘人车税×50%)

　　载货=净吨位×税

　　印花税

　　税额=赁证计税金额(或应税赁证件数)×率

　　契税法

　　税额=依据×税率